促進動漫產業發展稅收優惠政策專欄

　　政策依據

　　國辦發[2006]32號 國務院辦公廳轉發財政部等部門《關于推動我國動漫產業發展若干意見》的通知

　　文市發[2008]51號 文化部 財政部 國家稅務總局關于印發《動漫企業認定管理辦法(試行)》的通知

　　文產發[2009]18號 文化部 財政部 國家稅務總局關于實施《動漫企業認定管理辦法(試行)》有關問題的通知

　　財稅[2009]65號 財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知

　　財稅[2011]100號 財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知

　　財稅[2011]119號 財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展增值稅、營業稅政策的通知

　　留存備查資料

　　1.動漫企業認定證明;

　　2.動漫企業認定資料;

　　3.動漫企業年審通過名單;

　　4.獲利年度情況說明。

　　辦理條件

　　動漫企業包括：漫畫創作企業;動化創作、制作企業;網絡動漫(含手機動漫)創作、制作企業;動漫舞臺劇(節)目制作、演出企業;動漫軟件開發企業;動漫衍生產品研發、設計企業。動漫企業不包括漫畫出版、發行，動畫播出、放映，網絡動漫傳播以及動漫衍生產品生產、銷售等為主營業務的企業。

　　動漫產品包括：(一)漫畫：單幅和多格漫畫、插畫、漫畫圖書、動畫抓幀圖書、漫畫報刊、漫畫原畫等;(二)動畫：動畫電影、動畫電視劇、動畫音像制品，影視特效中的動畫片段，科教、軍事、氣象、醫療等影視節目中的動畫片段等;(三)網絡動漫(含手機動漫)：以計算機互聯網和移動通信網等信息網絡為主要傳播平臺，以電腦、手機及各種手持電子設備為接受中斷點動畫、漫畫作品，包括FLASH動畫、網絡表情、手機動漫等;(四)動漫舞臺?。焊木幾詣勇矫媾c影視等形式作品的舞臺劇目、采用動漫造型或含有動漫形象的舞臺演出劇目等;(五)動漫軟件：漫畫平面設計軟件、動畫制作專用軟件、動畫后期音視頻制作工具軟件等;(六)動漫衍生產品：與動漫形象有關的服裝、玩具、文具、電子游戲等。

　　申請認定為動漫企業應同時符合以下標準：(一)境內設立;(二)經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的60%以上;(三)自主開發生產的動漫產品收入占主營收入的50%以上;(四)具有大專以上學歷或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上;(五)具有從事動漫產品開發或相應服務等業務所需的技術裝備和工作場所;(六)動漫產品的研發經費占企業當年營業收入8%以上;(七)動漫產品內容積極健康;(八)企業產權明晰，守法經營。

　　自主開發、生產的動漫產品，是指動漫企業自主創作、研發、設計、生產、制作、表演的符合第五條規定的動漫產品(不含動漫衍生產品);僅對國外動漫創意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產權，也無核心競爭力的除外。

　　政策內容

　　1.關于增值稅。自2011年1月1日至2012年12月31日，增值稅一般納稅人動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)的規定，向境外單位提供的完全在境外消費的動漫設計服務適用增值稅零稅率。上述動漫軟件，按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)中軟件產品相關規定執行。

　　2.關于企業所得稅。經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

　　3.關于營業稅。自2011年1月1日至2012年12月31日，對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)勞務，以及動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入(包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權)，減按3%稅率征收營業稅。

　　4.關于進口關稅和進口環節增值稅。自2016年1月1日至2020年12月31日，經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環節增值稅的政策。具體商品清單見《財政部 海關總署 國家稅務總局關于動漫企業進口動漫開發生產用品稅收政策的通知》(財關稅[2016]36號)附件《動漫企業免稅進口動漫開發生產用品清單》。

來源：上海市稅務局