河南省稅務局口徑匯總

河南省口徑匯總

　　【河南稅務】個人由稅務局代開裝卸費、運輸費、房租給一般納稅人所需資料 留言時間：2020-12-21

　　https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=928cfd9cd34a4609b8c2459f05790d5f

　　1、目前鄭州市納稅人為個人，由稅務局代開裝卸費、運輸費、房租給一般納稅人都需要什么資質?需要哪些材料?

　　2、代開裝卸費、運輸費、房租，稅點是多少?

　　3、納稅人為個人代開裝卸費、運輸費有沒有區域限制?之前了解到鄭州市金水區代開發票戶口也必須在金水區，現在還有沒有限制?

您好!您所咨詢的問題收悉?，F針對您所提供的信息回復如下：

　　一、根據《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發票使用宣傳輔導有關工作的通知》(稅總貨便函[2017]127號)規定，附件：增值稅發票開具指南……第二章……第二節……一、……(二)有下列情形之一的，可以向稅務機關申請代開增值稅普通發票：……4.依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具增值稅普通發票的。……第七節……二、……增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。不能自開增值稅普通發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，以及其他個人出租不動產，可以向稅務機關申請代開增值稅普通發票。

　　二、根據《河南省稅務局稅收業務規范》規定，1.2.2.1增值稅普通發票代開【四、附報資料】1.《代開增值稅發票繳納稅款申報單》2份;……3、身份證件原件1份;4、身份證明復印件1份;……7、不動產權屬資料份1;8、不動產權屬資料復印件;9、出租(轉讓)不動產的合同、協議或者稅務機關認可的其他資料1份;10、出租(轉讓)不動產的合同、協議或者稅務機關認可的其他資料復印件1份;……1.2.2.2增值稅專用發票代開【四、附報資料】1、《代開增值稅發票繳納稅款申報單》2份(除貨物運輸業小規模納稅人外需提供);……3、自然人身份證明1份(自然人申請代開的提供);……7、房屋租賃合同1份(個人出租住房申請代開的提供)

　　三、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規定，附件1……第十六條增值稅征收率為3%……第四十六條增值稅納稅地點為：……非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅……(三)其他個人提供……租賃不動產……應向……不動產所在地……主管稅務機關申報納稅。……第四十九條個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，全額計算繳納增值稅。……第五十條增值稅起征點幅度如下:……(二)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數)。……附件2……第一條……(九)不動產經營租賃服務。……5.其他個人出租其取得的不動產(不含住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。6.個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　四、根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;……

　　五、根據《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號)規定，……(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

　　六、根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第四條規定，……其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

　　七、根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)規定，第十六條需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。……

　　因此，按照您的描述，暫不清楚您申請代開的是增值稅普通發票，還是專用發票，出租的是住房還是非住房，無法做出針對性答復。1.根據上述文件規定，如您個人符合上述發票代開的條件，可攜帶上述資料到稅務機關辦稅服務廳辦理增值稅發票代開業務，具體辦理流程，您可以登陸國家稅務總局河南省稅務局網站(http://henan.chinatax.gov.cn)，在“首頁”-“辦稅指南”中查看。2.個人代開裝卸費、運輸費增值稅征收率是3%，截止2020年12月31日可以享受3%減按1%稅率優惠;個人出租房屋，若出租住房增值稅依照5%減按1.5%，若出租非住房增值稅征收率為5%。其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產，符合上述優惠情形的，可享受增值稅免征優惠。3.個人應向經營地稅務機關申請代開發票，您可參考上述納稅地點。因篇幅有限，具體事宜您可聯系主管稅局進一步確認。

　　【河南稅務】勞務報酬代開發票 留言時間：2020-07-20

　　https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=80451f4d3301440b9206d9e7df43c7e4

　　您好，個人為我公司提供服務，去稅局代開發票時，發票備注欄未注明：個人所得稅由支付方預扣預繳(代扣代繳)，發票能報銷使用嗎?

河南省稅務局:

　　您好!您所咨詢的問題收悉?，F針對您所提供的信息回復如下：

　　根據《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發票使用宣傳輔導有關工作的通知》(稅總貨便函[2017]127號)第七節稅務機關代開發票:

　　一、國稅機關代開發票具體規定

　　6.備注欄

　　(1)備注欄內注明納稅人名稱和納稅人識別號。

　　(2)稅務機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發票時，在發票備注欄中自動打印‘YD’字樣。

　　(3)稅務機關為納稅人代開建筑服務發票時應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

　　(4)稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

　　(5)稅務機關為出售或出租不動產代開發票時應在備注欄注明不動產的詳細地址。

　　7.代開增值稅普通發票的，購買方為自然人或符合下列4項條件之一的單位(機構)，納稅人識別號可不填寫：

　　(1)我國在境外設立的組織機構;

　　(2)非常設組織機構;

　　(3)組織機構的內設機構;

　　(4)軍隊、武警部隊的序列單位等。

　　由此可見，在發票開具“備注欄”的要求中并未要求注明“個人所得稅由支付方預扣預繳(代扣代繳)”，如尚有顧慮的話，建議聯系主管稅務機關，咨詢發票開具地稅務機關是否有相關規定。關于報銷問題，只要發票開具符合規定，是否可以報銷建議參考公司財務制度規定。

　　建議您參考上述文件規定，具體事宜建議聯系主管稅務機關進一步確認。感謝您的咨詢!上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。