上海市稅務局口徑匯總

　　上海浦東國稅2010年度企業所得稅匯算清繳答疑 來源：上海浦東國稅 2011.4.6

　　三、不征稅收入

　　問：企業取得的增值稅返還是否繳納企業所得稅?

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)規定：

　　(1)企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

　　(2)對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。本條所稱財政性資金，是指企業取得來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的的出口退稅款。

　　根據上述規定，先征后返的增值稅是否應繳納企業所得稅，主要看是否有專項用途，且是否為經國務院批準的財政性資金，如果不是則應并入收入繳納企業所得稅。