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    個人所得稅專項附加扣除[2023年](表格、導圖)

    來源:稅屋綜合 作者:稅屋綜合 人氣: 時間:2023-08-31
    摘要:個人所得稅專項附加扣除(個稅專項附加扣除),是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人、嬰幼兒照護等七項專項附加扣除,是落實2018年修訂的個人所得稅法的配套措施之一。

    一、“專項附加扣除”政策沿革

           個人所得稅專項附加扣除(個稅專項附加扣除),是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人、嬰幼兒照護等七項專項附加扣除,是落實2018年修訂的個人所得稅法的配套措施之一。

           2018年12月22日,《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發[2018]41號)發布,自2019年1月1日起施行。

           2022年3月28日,《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》(國發[2022]8號)發布,決定設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除,自2022年1月1日起實施。

           2023年8月31日,《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》(國發[2023]13號)發布,決定自2023年1月1日起,3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準,由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元;子女教育專項附加扣除標準,由每個子女每月1000元提高到2000元;贍養老人專項附加扣除標準,由每月2000元提高到3000元。其中,獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除;非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1500元。

      問:我之前已經填報享受過專項附加扣除,是否需要重新報送相關信息?
      答:納稅人已經填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除的,無需重新填報,信息系統將自動適用提高后的專項附加扣除標準。

     

      問:在限額提高之前多繳的稅款如何處理?
      答:此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續月份應納稅款,抵減不完的,可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續享受。

     

    二、“專項附加扣除”分項總結
    提高專項附加扣除標準十問答

    01、子女教育支出如何扣除

    扣除
    范圍
    學前教育支出 學歷教育支出
    滿3歲至小學入學前(不包括0-3歲階段 義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學???、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)
    扣除
    方式
    定額扣除 定額扣除
    扣除
    標準
    2000元/月/每個子女
    扣除
    主體
    父母(法定監護人)各扣除50%
    父母(法定監護人)選擇一方全額扣除
    注意
    事項
    1.子女在境內學?;蚓惩鈱W校接受教育,在公辦學?;蛎褶k學校接受教育均可享受。
    2.子女已經不再接受全日制學歷教育的不可以填報子女教育專項附加扣除。
    3.具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
    4. 納稅人子女在中國境外接受教育的,納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。
     

      特別提醒:
      1、因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的期間,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期,可連續扣除。
      2、夫妻雙方已離婚,或離婚后各自重組家庭的,在未溝通好各自原生子女申報扣除比例的,建議雙方暫不扣除,或均按50%申報扣除。

      常見問題:
      1、孩子馬上初中畢業了,申報子女教育專項附加扣除時,是否填寫教育終止時間?
      當子女因就業或其他原因不再繼續接受全日制學歷教育時填寫此項,否則無需填寫。

      2、孩子6月份小學畢業,9月份上初中,暑假期間(7-8月份)我能否享受子女教育專項附加扣除?
      對于連續性的學歷(學位)教育,升學銜接期間屬于子女教育期間,您可以享受子女教育專項附加扣除。

     

    02、繼續教育支出如何扣除

     
    扣除
    范圍
    學歷繼續教育支出 技能人員職業資格繼續教育支出 專業技術人員職業資格繼續教育支出
    境內學歷(學位)教育期間 取得證書的年度
    扣除
    方式
    定額扣除 定額扣除
    扣除
    標準
    400/月
    最長不超過48個月
    3600元
    扣除
    主體
    本人扣除 本人扣除
    個人接受本科(含)以下學歷(學位)繼續教育,可以選擇由其父母扣除。
    注意
    事項
    1.對同時接受多個學歷繼續教育,或者同時取得多個職業資格證書的,只需填報其中一個即可。但如果同時存在學歷繼續教育、職業資格繼續教育兩類繼續教育情形,則每一類都要填寫。
    2. 納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的,應當留存相關證書等資料備查。

      特別提醒:
      [學歷(學位)繼續教育支出]同一教育事項,不得重復扣除。

      常見問題:
      1、參加函授學習,是否可以享受繼續教育專項附加扣除?
      所讀學校為您建立學籍檔案的,可以享受學歷(學位)繼續教育專項附加扣除。

      2、在國外接受的學歷繼續教育,并且拿到了國外頒發的技能證書,能否享受繼續教育專項附加扣除?
      您在國外接受的學歷繼續教育,拿到的國外頒發的技能證書,均不符合“中國境內”的規定,不能享受繼續教育專項附加扣除。

      3、如果在境內接受學歷繼續教育的同時,取得了符合條件的技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書,如何享受專項附加扣除?
      納稅人在中國境內接受學歷繼續教育,可以按照每月400元的標準扣除,全年接受教育共計扣除4800元。同年取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書,且符合扣除條件的,全年可按照3600元的標準定額扣除。如果您同時符合這兩類情形,該年度可疊加享受扣除,即當年繼續教育最多可扣除8400元。

      4、繼續教育專項附加扣除中技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育的具體范圍是什么?
      技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育請參照人力資源和社會保障部門發布的《國家職業資格目錄》,如果您取得的證書在目錄范圍內,則可以享受繼續教育專項附加扣除。

    03、大病醫療支出如何扣除

    扣除
    范圍
    基本醫保相關醫藥費除去醫保報銷后發生的支出    
    個人負擔(醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分
    扣除
    方式
    限額內據實扣除
    扣除
    標準
    每年在80000元限額內據實扣除
    扣除
    主體
    醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;
    未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
    注意
    事項
    1.次年匯算清繳時享受扣除。
    2.納稅人應當留存大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件,或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等資料備查。
    溫馨
    提示
    可通過手機下載“國家醫保服務平臺”APP并注冊、登錄、激活醫保電子憑證后,通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢大病醫療相關數額。


      常見問題:
      1、只有住院的醫療支出才能申報享受大病醫療專項附加扣除嗎?
      納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過1.5萬元的部分,在8萬元限額內據實扣除。大病醫療支出只需滿足上述條件即可,不考察納稅人是否住院治療。

      2、商業醫療保險賠付金額是否影響大病醫療專項附加扣除?
      商業醫療保險賠付金額不影響大病醫療專項附加扣除,符合條件的費用支出,可以正??鄢?。

      3、一個家庭有兩個患者應如何申報享受大病醫療專項附加扣除?
      納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出,每人最高扣除限額為8萬元,家庭中有兩個患者合計最高扣除限額為16萬元。

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