“衛生和社會工作”財稅政策匯總

　　6.取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

　　◆優惠內容：

　　*自2020年1月1日至2020年12月31日，對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

　　*對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。

　　◆政策依據：

　　(1)財政部 稅務總局公告2020年第10號 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告[延長期限]

　　(2)財政部 稅務總局公告2020年第28號 財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

　　7.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅

　　◆優惠內容：

　　*自2020年1月1日至2020年12月31日，單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

　　◆政策依據：

　　(1)財政部 稅務總局公告2020年第10號 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告[延長期限]

　　(2)財政部 稅務總局公告2020年第28號 財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

　　8.對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅

　　◆優惠內容：

　　*自2020年1月1日至2020年3月31日，對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。

　　*免稅進口物資，可按照或比照海關總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規定補辦相關手續。

　　◆政策依據：

　　財政部 海關總署 稅務總局公告2020年第6號 關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告

　　9.出租人減免服務業小微企業和個體工商戶房屋租金可按規定享受房產稅、城鎮土地使用稅減免優惠

　　◆優惠內容：

　　*對服務業小微企業和個體工商戶減免租金的出租人，可按規定減免當年房產稅、城鎮土地使用稅。

　　◆政策依據：

　　稅總辦發[2020]21號 國家稅務總局辦公廳關于進一步加強地方性減免稅管理工作的通知

　　10.小微企業普惠性減稅政策

　　◆優惠內容：

　　*對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　*對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　*對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本條優惠政策。

　　◆政策依據：

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知。

　　(2)粵財法[2019]6號 廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知。

　　11.階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費

　　◆優惠內容：

　　*自2020年2月1日至2020年12月31日，各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱省)免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分;自2020年2月1日至2020年6月30日，各省(除湖北省外)對大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分減半征收;自2020年2月1日至2020年6月30日，湖北省免征大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分。

　　*受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業，可申請緩繳社會保險費至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。

　　*各省根據工業和信息化部、統計局、發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）等有關規定，結合本省實際確定減免企業對象，并加強部門間信息共享，不增加企業事務性負擔。

　　◆政策依據：

　　(1)人社部發[2020]11號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知

　　(2)稅總函[2020]33號 國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業社會保險費政策的通知

　　(3)人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

　　12.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個體工商戶職工養老、失業、工傷保險

　　◆優惠內容：

　　*自2020年2月1日至2020年12月31日，免征以單位方式參保的有雇工的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分。

　　◆政策依據：

　　(1)人社部發[2020]11號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知

　　(2)國市監注[2020]38號 市場監管總局 發展改革委 財政部 人力資源社會保障部 商務部 人民銀行關于應對疫情影響加大對個體工商戶扶持力度的指導意見

　　(3)人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

　　13.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費

　　◆優惠內容：

　　*自2020年2月起，各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱省)可指導統籌地區根據基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。

　　*原則上，統籌基金累計結存可支付月數大于6個月的統籌地區，可實施減征;可支付月數小于6個月但確有必要減征的統籌地區，由各省指導統籌考慮安排。緩繳政策可繼續執行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

　　*各省稅務局要對2020年2月份已經征收的社保費進行分類，確定應退(抵)的企業和金額。要按照稅務總局、國家醫保局共同明確的處理原則，優化流程，提高效率，及時為應該退費的參保單位依職權辦理退費，切實緩解企業特別是中小微企業經營困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應繳費款的參保單位，要明確沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業務。

　　*各級稅務機關要會同有關部門落實好緩繳社保費政策，結合本地實際，進一步優化業務流程，從快辦理緩繳相關業務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求，確保繳費人應享盡享。

　　◆政策依據：

　　(1)醫保發[2020]6號 國家醫保局 財政部 稅務總局關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見

　　(2)稅總函[2020]33號 國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業社會保險費政策的通知

　　14.2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年個人繳費基數下限標準

　　◆優惠內容：

　　*各省2020年度社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年度個人繳費基數下限標準，個人繳費基數上限按規定正常調整。

　　◆政策依據：

　　人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

　　15.以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員2020年可自愿暫緩繳費

　　◆優惠內容：

　　*以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員，2020年繳納基本養老保險費確有困難的，可自愿暫緩繳費。2021年可繼續繳費，繳費年限累計計算;對2020年未繳費月度，可于2021年底前進行補繳，繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

　　◆政策依據：

　　人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

　　16.延續實施新能源汽車免征車輛購置稅政策

　　◆優惠內容：

　　*2018年1月1日至2022年12月31日，對列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)的新能源汽車，免征車輛購置稅?！赌夸洝吩斠姽I和信息化部和稅務總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對其免征車輛購置稅政策繼續有效。

　　◆政策依據：

　　(1)財政部 國家稅務總局 工業和信息化部 科學技術部公告2017年第172號 財政部 國家稅務總局 工業和信息化部 科學技術部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告

　　(2)財政部 稅務總局 工業和信息化部公告2020年第21號 財政部 稅務總局 工業和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告

　　17.殘疾人就業保障金分檔征收和30人以下小微企業免征政策

　　◆優惠內容：

　　*在2020年1月1日至2022年12月31日期間，對于實際安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上的，按“本期應納費額”的50%計算減免費額;對于實際安排殘疾人就業比例低于1%的，按“本期應納費額”的10%計算減免費額，減免情況通過匹配相應減免性質代碼進行統計。

　　*在2020年1月1日至2022年12月31日期間，在職職工總數30人(含30人)以下的企業，按規定按“本期應納費額”的100%計算減免費額，減免情況通過匹配相應減免性質代碼進行統計。

　　◆政策依據：

　　(1)發改價格規[2019]2015號 國家發展改革委關于印發《關于完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案》的通知

　　(2)財政部公告2019年第98號 財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告

　　18.重點群體創業就業優惠政策

　　◆優惠內容：

　　*按照最大上浮幅度確定扣減限額標準，最大程度予以重點群體創業就業優惠。

　　◆政策依據：

　　粵財法[2019]10號 廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局 廣東省退役軍人事務廳 廣東省人力資源和社會保障廳 廣東省扶貧開發辦公室關于進一步執行我省自主就業退役士兵和重點群體創業就業有關稅收政策

　　19.擴大捐贈免稅進口物資范圍

　　◆優惠內容：

　　*自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。(1)進口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。(2)免稅范圍增加國內有關政府部門、企事業單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關特殊監管區域進口并直接捐贈;境內加工貿易企業捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第(1)項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定。(3)受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。

　　*財政部 海關總署 稅務總局公告2020年第6號 關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告項下免稅進口物資，已征收的應免稅款予以退還。其中，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》，向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅手續;已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節消費稅手續。有關進口單位應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續。

　　*免稅進口物資，可按照或比照海關總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規定補辦相關手續。

　　◆政策依據：

　　(1)財政部 海關總署 國家稅務總局公告2015年第102號 慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法

　　(2)財政部 海關總署 稅務總局公告2020年第6號 關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告

　　20.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年

　　◆優惠內容：

　　*受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，19最長結轉年限由5年延長至8年。

　　*困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　*受疫情影響較大的困難行業企業按規定適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

　　◆政策依據：

　　(1)財政部 稅務總局公告2020年第8號 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告[延長期限]

　　(2)國家稅務總局公告2020年第4號 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告