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    國發[2024]7號 國務院關于印發《推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案》的通知

    來源:稅 屋 作者:稅 屋 人氣: 時間:2024-03-07
    摘要:加大對節能節水、環境保護、安全生產專用設備稅收優惠支持力度,把數字化智能化改造納入優惠范圍。推廣資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”做法。

    國務院關于印發《推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案》的通知

    國發〔2024〕7號             2024-03-07

    各省、自治區、直轄市人民政府,國務院各部委、各直屬機構:

      現將《推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案》印發給你們,請認真貫徹執行。

    國務院

    2024年3月7日

      (此件公開發布)

    推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案

      推動大規模設備更新和消費品以舊換新是加快構建新發展格局、推動高質量發展的重要舉措,將有力促進投資和消費,既利當前、更利長遠。為貫徹落實黨中央決策部署,現就推動新一輪大規模設備更新和消費品以舊換新,制定如下行動方案。

      一、總體要求

      推動大規模設備更新和消費品以舊換新,要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導,深入貫徹黨的二十大精神,貫徹落實中央經濟工作會議和中央財經委員會第四次會議部署,統籌擴大內需和深化供給側結構性改革,實施設備更新、消費品以舊換新、回收循環利用、標準提升四大行動,大力促進先進設備生產應用,推動先進產能比重持續提升,推動高質量耐用消費品更多進入居民生活,暢通資源循環利用鏈條,大幅提高國民經濟循環質量和水平。

      ——堅持市場為主、政府引導。充分發揮市場配置資源的決定性作用,結合各類設備和消費品更新換代差異化需求,依靠市場提供多樣化供給和服務。更好發揮政府作用,加大財稅、金融、投資等政策支持力度,打好政策組合拳,引導商家適度讓利,形成更新換代規模效應。

      ——堅持鼓勵先進、淘汰落后。建立激勵和約束相結合的長效機制,加快淘汰落后產品設備,提升安全可靠水平,促進產業高端化、智能化、綠色化發展。加快建設全國統一大市場,破除地方保護。

      ——堅持標準引領、有序提升。對標國際先進水平,結合產業發展實際,加快制定修訂節能降碳、環保、安全、循環利用等領域標準。統籌考慮企業承受能力和消費者接受程度,有序推動標準落地實施。

      到2027年,工業、農業、建筑、交通、教育、文旅、醫療等領域設備投資規模較2023年增長25%以上;重點行業主要用能設備能效基本達到節能水平,環??冃н_到A級水平的產能比例大幅提升,規模以上工業企業數字化研發設計工具普及率、關鍵工序數控化率分別超過90%、75%;報廢汽車回收量較2023年增加約一倍,二手車交易量較2023年增長45%,廢舊家電回收量較2023年增長30%,再生材料在資源供給中的占比進一步提升。

      二、實施設備更新行動

      (一)推進重點行業設備更新改造。圍繞推進新型工業化,以節能降碳、超低排放、安全生產、數字化轉型、智能化升級為重要方向,聚焦鋼鐵、有色、石化、化工、建材、電力、機械、航空、船舶、輕紡、電子等重點行業,大力推動生產設備、用能設備、發輸配電設備等更新和技術改造。加快推廣能效達到先進水平和節能水平的用能設備,分行業分領域實施節能降碳改造。推廣應用智能制造設備和軟件,加快工業互聯網建設和普及應用,培育數字經濟賦智賦能新模式。嚴格落實能耗、排放、安全等強制性標準和設備淘汰目錄要求,依法依規淘汰不達標設備。

      (二)加快建筑和市政基礎設施領域設備更新。圍繞建設新型城鎮化,結合推進城市更新、老舊小區改造,以住宅電梯、供水、供熱、供氣、污水處理、環衛、城市生命線工程、安防等為重點,分類推進更新改造。加快更新不符合現行產品標準、安全風險高的老舊住宅電梯。推進各地自來水廠及加壓調蓄供水設施設備升級改造。有序推進供熱計量改造,持續推進供熱設施設備更新改造。以外墻保溫、門窗、供熱裝置等為重點,推進存量建筑節能改造。持續實施燃氣等老化管道更新改造。加快推進城鎮生活污水垃圾處理設施設備補短板、強弱項。推動地下管網、橋梁隧道、窨井蓋等城市生命線工程配套物聯智能感知設備建設。加快重點公共區域和道路視頻監控等安防設備改造。

      (三)支持交通運輸設備和老舊農業機械更新。持續推進城市公交車電動化替代,支持老舊新能源公交車和動力電池更新換代。加快淘汰國三及以下排放標準營運類柴油貨車。加強電動、氫能等綠色航空裝備產業化能力建設。加快高耗能高排放老舊船舶報廢更新,大力支持新能源動力船舶發展,完善新能源動力船舶配套基礎設施和標準規范,逐步擴大電動、液化天然氣動力、生物柴油動力、綠色甲醇動力等新能源船舶應用范圍。持續實施好農業機械報廢更新補貼政策,結合農業生產需要和農業機械化發展水平階段,扎實推進老舊農業機械報廢更新,加快農業機械結構調整。

      (四)提升教育文旅醫療設備水平。推動符合條件的高校、職業院校(含技工院校)更新置換先進教學及科研技術設備,提升教學科研水平。嚴格落實學科教學裝備配置標準,保質保量配置并及時更新教學儀器設備。推進索道纜車、游樂設備、演藝設備等文旅設備更新提升。加強優質高效醫療衛生服務體系建設,推進醫療衛生機構裝備和信息化設施迭代升級,鼓勵具備條件的醫療機構加快醫學影像、放射治療、遠程診療、手術機器人等醫療裝備更新改造。推動醫療機構病房改造提升,補齊病房環境與設施短板。

      三、實施消費品以舊換新行動

      (五)開展汽車以舊換新。加大政策支持力度,暢通流通堵點,促進汽車梯次消費、更新消費。組織開展全國汽車以舊換新促銷活動,鼓勵汽車生產企業、銷售企業開展促銷活動,并引導行業有序競爭。嚴格執行機動車強制報廢標準規定和車輛安全環保檢驗標準,依法依規淘汰符合強制報廢標準的老舊汽車。因地制宜優化汽車限購措施,推進汽車使用全生命周期管理信息交互系統建設。

      (六)開展家電產品以舊換新。以提升便利性為核心,暢通家電更新消費鏈條。支持家電銷售企業聯合生產企業、回收企業開展以舊換新促銷活動,開設線上線下家電以舊換新專區,對以舊家電換購節能家電的消費者給予優惠。鼓勵有條件的地方對消費者購買綠色智能家電給予補貼。加快實施家電售后服務提升行動。

      (七)推動家裝消費品換新。通過政府支持、企業讓利等多種方式,支持居民開展舊房裝修、廚衛等局部改造,持續推進居家適老化改造,積極培育智能家居等新型消費。推動家裝樣板間進商場、進社區、進平臺,鼓勵企業打造線上樣板間,提供價格實惠的產品和服務,滿足多樣化消費需求。

      四、實施回收循環利用行動

      (八)完善廢舊產品設備回收網絡。加快“換新+回收”物流體系和新模式發展,支持耐用消費品生產、銷售企業建設逆向物流體系或與專業回收企業合作,上門回收廢舊消費品。進一步完善再生資源回收網絡,支持建設一批集中分揀處理中心。優化報廢汽車回收拆解企業布局,推廣上門取車服務模式。完善公共機構辦公設備回收渠道。支持廢舊產品設備線上交易平臺發展。

      (九)支持二手商品流通交易。持續優化二手車交易登記管理,促進便利交易。大力發展二手車出口業務。推動二手電子產品交易規范化,防范泄露及惡意恢復用戶信息。推動二手商品交易平臺企業建立健全平臺內經銷企業、用戶的評價機制,加強信用記錄、違法失信行為等信息共享。支持電子產品生產企業發展二手交易、翻新維修等業務。

      (十)有序推進再制造和梯次利用。鼓勵對具備條件的廢舊生產設備實施再制造,再制造產品設備質量特性和安全環保性能應不低于原型新品。推廣應用無損檢測、增材制造、柔性加工等技術工藝,提升再制造加工水平。深入推進汽車零部件、工程機械、機床等傳統設備再制造,探索在風電光伏、航空等新興領域開展高端裝備再制造業務。加快風電光伏、動力電池等產品設備殘余壽命評估技術研發,有序推進產品設備及關鍵部件梯次利用。

      (十一)推動資源高水平再生利用。推動再生資源加工利用企業集聚化、規?;l展,引導低效產能逐步退出。完善廢棄電器電子產品處理支持政策,研究擴大廢棄電器電子產品處理制度覆蓋范圍。支持建設一批廢鋼鐵、廢有色金屬、廢塑料等再生資源精深加工產業集群。積極有序發展以廢棄油脂、非糧生物質為主要原料的生物質液體燃料。探索建設符合國際標準的再生塑料、再生金屬等再生材料使用情況信息化追溯系統。持續提升廢有色金屬利用技術水平,加強稀貴金屬提取技術研發應用。及時完善退役動力電池、再生材料等進口標準和政策。

      五、實施標準提升行動

      (十二)加快完善能耗、排放、技術標準。對標國際先進水平,加快制修訂一批能耗限額、產品設備能效強制性國家標準,動態更新重點用能產品設備能效先進水平、節能水平和準入水平,加快提升節能指標和市場準入門檻。加快乘用車、重型商用車能量消耗量值相關限制標準升級。加快完善重點行業排放標準,優化提升大氣、水污染物等排放控制水平。修訂完善清潔生產評價指標體系,制修訂重點行業企業碳排放核算標準。完善風力發電機、光伏設備及產品升級與退役等標準。

      (十三)強化產品技術標準提升。聚焦汽車、家電、家居產品、消費電子、民用無人機等大宗消費品,加快安全、健康、性能、環保、檢測等標準升級。加快完善家電產品質量安全標準體系,大力普及家電安全使用年限和節能知識。加快升級消費品質量標準,制定消費品質量安全監管目錄,嚴格質量安全監管。完善碳標簽等標準體系,充分發揮標準引領、綠色認證、高端認證等作用。

      (十四)加強資源循環利用標準供給。完善材料和零部件易回收、易拆解、易再生、再制造等綠色設計標準。制修訂廢棄電器電子產品回收規范等再生資源回收標準。出臺手機、平板電腦等電子產品二手交易中信息清除方法國家標準,引導二手電子產品經銷企業建立信息安全管理體系和信息技術服務管理體系,研究制定二手電子產品可用程度分級標準。

      (十五)強化重點領域國內國際標準銜接。建立完善國際標準一致性跟蹤轉化機制,開展我國標準與相關國際標準比對分析,轉化一批先進適用國際標準,不斷提高國際標準轉化率。支持國內機構積極參與國際標準制修訂,支持新能源汽車等重點行業標準走出去。加強質量標準、檢驗檢疫、認證認可等國內國際銜接。

      六、強化政策保障

      (十六)加大財政政策支持力度。把符合條件的設備更新、循環利用項目納入中央預算內投資等資金支持范圍。堅持中央財政和地方政府聯動支持消費品以舊換新,通過中央財政安排的節能減排補助資金支持符合條件的汽車以舊換新;鼓勵有條件的地方統籌使用中央財政安排的現代商貿流通體系相關資金等,支持家電等領域耐用消費品以舊換新。持續實施好老舊營運車船更新補貼,支持老舊船舶、柴油貨車等更新。鼓勵有條件的地方統籌利用中央財政安排的城市交通發展獎勵資金,支持新能源公交車及電池更新。用好用足農業機械報廢更新補貼政策。中央財政設立專項資金,支持廢棄電器電子產品回收處理工作。進一步完善政府綠色采購政策,加大綠色產品采購力度。嚴肅財經紀律,強化財政資金全過程、全鏈條、全方位監管,提高財政資金使用的有效性和精準性。

      (十七)完善稅收支持政策。加大對節能節水、環境保護、安全生產專用設備稅收優惠支持力度,把數字化智能化改造納入優惠范圍。推廣資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”做法。配合再生資源回收企業增值稅簡易征收政策,研究完善所得稅征管配套措施,優化稅收征管標準和方式。

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      3、“反向開票”的稅務風險幾何?應借鑒農產品收購發票經驗教訓
      4、一文了解“反向開票”究竟是個啥

           稅收政策:
           國家稅務總局公告2024年第5號 國家稅務總局關于資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告


      (十八)優化金融支持。運用再貸款政策工具,引導金融機構加強對設備更新和技術改造的支持;中央財政對符合再貸款報銷條件的銀行貸款給予一定貼息支持。發揮擴大制造業中長期貸款投放工作機制作用。引導銀行機構合理增加綠色信貸,加強對綠色智能家電生產、服務和消費的金融支持。鼓勵銀行機構在依法合規、風險可控前提下,適當降低乘用車貸款首付比例,合理確定汽車貸款期限、信貸額度。

      (十九)加強要素保障。加強企業技術改造項目用地、用能等要素保障。對不新增用地、以設備更新為主的技術改造項目,簡化前期審批手續。統籌區域內生活垃圾分類收集、中轉貯存及再生資源回收設施建設,將其納入公共基礎設施用地范圍,保障合理用地需求。

      (二十)強化創新支撐。聚焦長期困擾傳統產業轉型升級的產業基礎、重大技術裝備“卡脖子”難題,積極開展重大技術裝備科技攻關。完善“揭榜掛帥”、“賽馬”和創新產品迭代等機制,強化制造業中試能力支撐,加快創新成果產業化應用。

      各地區、各部門要在黨中央集中統一領導下,完善工作機制,加強統籌協調,做好政策解讀,營造推動大規模設備更新和消費品以舊換新的良好社會氛圍。國家發展改革委要會同有關部門建立工作專班,加強協同配合,強化央地聯動。各有關部門要按照職責分工制定具體方案和配套政策,落實部門責任,加強跟蹤分析,推動各項任務落實落細。重大事項及時按程序請示報告。


    用好稅收優惠,以更低成本更新設備

      2月23日,中央財經委員會第四次會議,研究大規模設備更新和消費品以舊換新問題。3月13日,中國政府網發布《國務院關于印發〈推動大規模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》(國發〔2024〕7號),明確推動新一輪大規模設備更新和消費品以舊換新的重要舉措。筆者建議有設備更新需求的企業,抓住設備更新政策機遇,精準用好設備器具一次性扣除、固定資產加速折舊等稅收優惠政策,節約企業涉稅成本,盤活現金流,激發企業創新活力。

      一次性扣除費用降低企業當期稅負

      固定資產加速折舊作為企業所得稅優惠政策,一直以來都是國家鼓勵企業加大固定資產投資、進行技術更新和設備改造的重要政策措施。2014年以來,國家先后出臺并逐步完善了一系列固定資產加速折舊政策,尤其是2018年出臺的“單位價值不超過500萬元的設備、器具一次性稅前扣除”政策,政策力度之大、涉及企業范圍之廣均前所未有。

      2023年8月18日,財政部、稅務總局發布《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第37號,以下簡稱37號公告),將政策期限延長至2027年12月31日。即企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

      允許企業將購進設備的費用一次性計入當期成本費用,本質上是允許企業提前扣除費用,這對購進設備、器具成本費用總額多的企業來說,是一個重要利好。選擇一次性扣除的企業,當期應進行納稅調減,以后年度折舊期間再進行納稅調增。也就是說,企業發生的固定資產加速折舊當年就可以全部抵稅,從而最大程度達到減輕當期稅負、縮短設備資金回收周期、提高企業設備更新能力的作用。

      例如,企業2022年12月購入一輛單位價值120萬元的生產設備,會計折舊年限為10年,2023年企業所得稅匯算清繳時,選擇適用500萬元以下一次性扣除政策。2023年會計折舊12萬元(120÷10),稅收上加速折舊120萬元,當年度納稅調減108萬元(120-12),以后年度每年調增12萬元,填寫至A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》第11行的“納稅調整金額”欄次中。

      注意“單位價值”等具體執行口徑

      500萬元以下設備、器具一次性稅前扣除政策,適用于全行業企業,沒有研發費用加計扣除規定的負面清單。實務中,筆者發現部分納稅人對“單位價值”確定等問題把握不準。

      37號公告明確,滿足單位價值不超過500萬元的設備、器具,才可以享受一次性扣除政策。單位價值的確定方法,與企業所得稅法實施條例規定的固定資產計稅基礎相同,即“以貨幣形式購進的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值;自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出確定單位價值。”需要提醒的是,“單位價值”既可以是一臺設備、器具的價值,也可以是一套設備、器具(除房屋、建筑物)的價值,但是金額必須小于等于500萬元。

      實務中,企業取得固定資產的方式有很多種,包括外購、自行建造、融資租入、接受捐贈等?!?a href="http://www.itscrazyfast.com/article/7e/123293.html" target="_blank">國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號,以下簡稱46號公告)規定,可以享受政策的固定資產取得方式,是“購進”,即以貨幣形式購進或自行建造兩種形式。其中,購進即購買,自行建造所使用的材料也是購進的,因此自行建造的固定資產也允許一次性扣除。特別需要注意的是,融資租入的固定資產雖然一般所有權會最終歸屬于承租方,但并不屬于規定中“購進”的范疇。

      46號公告第四條規定,企業根據自身生產經營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更。需要說明的是,以后年度不得再變更的規定,是針對單項固定資產而言的。例如,企業當年度新購進并投入使用兩臺設備,單位價值分別為300萬元和200萬元。企業對單位價值300萬元的設備,選擇在投入使用當年不享受一次性扣除政策,第二年不能更改該設備稅前扣除政策。對于單位價值200萬元的設備,在投入使用當年,可以享受一次性扣除政策。換句話說,完全獨立的兩臺(套)設備,成本費用稅前扣除的方式可以不一樣。

      審慎選擇是否享受一次性扣除優惠

      對企業來說,享受設備、器具一次性扣除政策,前期稅前扣除折舊金額多、納稅相對少,可以實現延遲納稅,但納稅總額不變。每家企業的具體情況不同,設備、器具一次性扣除政策帶來的影響也不同。企業在選擇適用政策時,應全面考慮自身實際的經營狀況和核算情況,在合規享受的基礎上,具體分析稅收優惠帶來的實際影響。

      首先,企業要綜合考慮自身的稅負情況。享受設備、器具一次性扣除政策,對當期利潤較好的企業效應明顯,但對于連續虧損,且短期實現盈利困難的企業而言,選擇一次性稅前扣除會進一步加大虧損。在稅法規定的彌補期限內(一般為5年、特殊規定為8年或10年),未來可能無法充分得到彌補。如正處于“三免三減半”免稅期的企業,若免稅期間一次性扣除設備、器具支出,成本費用雖然多扣除了,但免稅政策未能發揮減負作用,免稅期結束后,企業的會計折舊金額還要調增,反而增加了企業整體生命周期內的稅負。

      其次,企業需考慮自身的核算能力。適用設備、器具一次性扣除優惠后,企業每個年度都需要根據稅前扣除折舊金額與財務核算折舊費用的差異進行納稅調整。對于資產種類復雜、數量眾多、核算期長的企業而言,需要分類設置臺賬,登記資產稅務處理與會計處理的差異,同時需考慮計提與轉回資產減值損失。

      此外,企業還需統籌考慮其他所得稅優惠。企業購置器具、設備專門用于研發的,發生的折舊費用可以享受研發費用加計扣除。企業購置并使用的環境保護、節能節水、安全生產專用設備,可以按專用設備投資額的10%抵免當年應納稅額。筆者建議,相關企業對照優惠政策條件,合規疊加享受相關稅費優惠。


      來源:中國稅務報      2024年03月22日    版次:06    作者:霍志遠 王英 王帆    (作者單位:國家稅務總局河北省稅務局、國家稅務總局秦皇島市稅務局)

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