本次我們就以案例的方式單獨講容易混淆的服務費和特許權使用費如何判定，以及相關涉稅處理。

在綜合所得稅負明顯高于經營所得稅負的前提下，納稅人會將綜合所得轉為經營所得，以尋求稅收套利。而納稅人之所以能將綜合所得轉化為經營所得，一定程度上是由于現行稅法對勞務報酬所得和經營所得的界定模糊。

并購重組是實現產業整合和轉型升級、優化資源配置、助力上市公司實現高質量發展的重要途徑，也是當前新形勢下培育和發展新質生產力的有效手段。為更好發揮資本市場并購重組主渠道作用，激發并購重組市場活力，幫助上市公司和相關市場主體理解規則、把握最新監管導向，上交所編制《上市公司并購重組規則、政策與案例一本通》并公開發布，便利上市公司籌劃和實施并購重組。

在實務中，如果稅收文件對某項交易沒有明確規定，應該按照會計準則的有關規定執行。筆者認為，第9號指引對企業研發費用的歸集作出了嚴謹的規范，且在實務中可操作性強，建議企業在進行實務操作時參考第9號指引的規定進行處理。

中醫藥全鏈條稅收政策適用問題分別按農業、工業、商業、外貿等四個環節進行歸納分析，研發創新活動貫穿其中，所涉及的相關政策適用問題也分別在其對應的環節當中進行分析。

筆者認為，數字經濟時代，納稅遵從路徑必須創新，以順應新的經濟業態，激發納稅人主動遵從的意愿。

增值稅簡易計稅的實行是考慮到納稅人在銷售貨物、提供服務、轉讓不動產時，因客觀原因造成進項稅額抵扣不足，為公平稅負，降低企業納稅成本，國家給予企業可以選擇簡易計稅的政策支持。

科技創新是發展新質生產力的核心要素。如何運用稅收政策提升企業科技創新水平、推動先進科技成果落地轉化，從而推動新質生產力發展是當前我國經濟發展面臨的重大現實問題和實踐挑戰。

實質抵扣權與增值稅抵扣制度產生了沖突。嚴格執行增值稅的抵扣制度可以避免稅款損失，而堅持只對增值部分征稅的觀點雖然也有道理，但會在整個環節產生增值稅損失。

對再生資源行業而言，長期以來，再生資源回收企業受制于源頭發票困境，其通常需要依托地方返還政策降低稅負，盡管目前出臺的反向開票政策解決了源頭票的問題，但亦只能反向開具1%或3%的增值稅專用發票，現實中，用廢企業通常要求回收企業開具13%的發票，這意味著，回收企業仍需依賴財政返還降低稅負成本，取消財政返還后，回收企業不得不考慮如何重塑業務模式。

無論是2018年公司法還是新公司法，都明確規定了有限責任公司股東可以使用知識產權作為出資方式。面對新公司法規定的實繳期限壓力，股東們越來越多地采用非貨幣形式出資，尤其是使用知識產權來出資。

合同僅加蓋法人、非法人組織的印章而無人員簽名或者按指印，相對人能夠證明合同系法定代表人、負責人或者工作人員在其權限范圍內訂立的，人民法院應當認定該合同對法人、非法人組織發生效力。

稅務總局貨物和勞務稅司組織編寫了《跨境電商出口海外倉出口退(免)稅操作指引》，旨在為跨境電商出口海外倉企業提供詳實辦稅指導，幫助企業深入準確理解出口退(免)稅政策規定，熟練掌握出口退(免)稅業務辦理操作流程，更好地適應行業發展新形勢，促進跨境電商出口海外倉業態蓬勃發展。

由于稅收分成體制，企業欠的稅，既有屬于中央財政的部分，也有屬于地方財政的部分。鑒于可能實施稅轉股的企業，一般為地方企業，為便于管理，稅轉股對應的股權，建議統一由地方國資部門行使股權。

在對售樓處征收房產稅時，不能再把其所占的土地價值并入房產原值中征收房產稅;倘若臨時性的售樓處其所占的土地價值，既計入了可供銷售的開發產品成本中，又在征收房產稅時再計入房產原值，這樣就會有失稅收公平合理的原則。

筆者提醒，科技類企業應結合有關合同、協議、付款記錄等資料，合理分析判斷其業務實質。若不能準確判斷時，盡可能咨詢主管稅務機關或者專業人士，避免產生稅務風險。

《上市公司2023年年度財務報告會計監管報告》顯示，部分上市公司所得稅處理存在的共性問題，具體包括預繳土地增值稅相關所得稅會計處理不恰當、未恰當確認遞延所得稅資產和負債、計量遞延所得稅資產和負債時采用的稅率不正確等。

只要不違反國家法律法規強制性規定，一般認可對賭協議的效力，并支持實際履行。但是如果要求公司履行回購義務，目標公司必須滿足減資的條件。如果不滿足減資的條件，要求公司履行回購義務的，法院不予支持。

本文結合一起筆者代理的成品油變票虛開案件，提出該種情形可適用刑法第二百零五條之一虛開發票罪的裁判路徑，并根據刑法條文分析虛開發票罪的犯罪對象可以包含增值稅專用發票。

在新司法解釋的指導下，司法機關收集證據、認定事實、適用法律的整體思維已然發生變化，辯護律師能否正確理解新司法解釋內容，準確識別當下“虛開類”案件爭議焦點，精確把握辯護的核心要點，是案件能否得到妥善處理的關鍵。

企業在訂立合同時，常常會約定附加條款，如合同附有銷售退回條款、質量保證條款等。在這些情形下，企業確認收入、成本及費用時，可能會遇到會計處理和稅法處理不一致的情況。如果處理不當，很可能引發稅務風險。

企業所得稅優惠種類豐富，包括免稅、減稅、加計扣除和加速折舊等，有些還能和其他優惠疊加享受，給企業帶來“真金白銀”的支持。筆者在實操中發現，部分企業在疊加享受企業所得稅優惠政策時，擴大了政策適用范圍，導致產生涉稅風險。

2024年6月28日，第十四屆全國人民代表大會常務委員會第十次會議通過《關于修改〈中華人民共和國會計法〉的決定》，以中華人民共和國主席令第28號公布，自2024年7月1日起施行。

國家鼓勵的軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

近年來，全國統一大市場建設工作取得重要進展，建設共識不斷凝聚、基礎制度不斷完善、規模效應不斷顯現，要素市場建設邁出重要步伐。但也應看到，一些地方不能準確把握建設全國統一大市場的內涵。

納稅人應當按照稅務機關規定的期限內繳清稅款或提供納稅擔保后才能在60日內申請行政復議。實踐中，有些稅務機關會根據這個規定以納稅人逾期繳稅為由不予受理納稅人的復議申請。那么納稅人逾期繳清稅款的，是否必然會喪失行政復議權呢?本文結合一起案例簡要分析。

由于“明股實債”具有股權和債權的雙重特性，因此在稅務處理上，可能涉及“股權投資”及“債權投資”的雙重稅務影響，產生企業所得稅、增值稅、印花稅的稅負成本，以下我們將針對這三個稅種進行分析。

耕地占用稅是以占用耕地進行建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的實際占用面積為計稅依據。因此，結合國土資規〔2017〕8號文件和耕地占用稅法的相關規定，應以光伏陣列樁基面積征收耕地占用稅。

為虛增業績、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的，沒有因抵扣造成稅款被騙損失的，不以本罪論處，構成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事責任。

房地產企業采用預售制銷售商品房，收到業主支付的預售房款后原計入“預收賬款”，因實行新收入準則后需要將科目調整為“合同負債”。

企業日常經營中，有時會發生貨物對外轉移或者消耗、服務對外提供、無形資產對外轉讓等，但并未收取貨幣資金的對價。在這種情形下，會計核算未作收入處理，但稅法規定要視同銷售，繳納稅金。

國家金融監督管理總局(以下簡稱“金管局”)發布了《金融機構合規管理辦法(征求意見稿)》(以下簡稱《辦法》)，緊扣二十屆三中全會“完善金融監管體系”主旋律，旨在提升金融機構依法合規經營水平，培育中國特色金融文化。