從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅。提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括：經有關部門審核批準并按規定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人免征增值稅。

在臺風自然災害中，受損的購進貨物以及相關的勞務和交通運輸服務等的進稅項額無需做進項轉出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。因此，納稅人因自然災害造成的損失不屬于非正常損失，不需要做進項轉出。被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。

增值稅里，農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。企業所得稅里，農產品初加工，指對農產品一次性的不涉及農產品內在成分改變的加工，符合規定范圍的農產品初加工所得，可以享受免征企業所得稅。

筆者認為，該規定對勞動合同期限作出了要求，但是對于退役士兵實際工作是否滿1年未作明確規定。因此，即使該退役士兵與丙公司解除了勞動合同，在2024年1月至6月期間，丙公司可以按規定享受稅收優惠。

對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

圍繞強化企業兼并重組主體作用，出臺實施了一系列針對性強、覆蓋面廣的稅收優惠政策舉措，形成了涵蓋企業所得稅、增值稅、契稅、土地增值稅、印花稅等多稅種，覆蓋企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、企業合并、企業分立、非貨幣資產對外投資等各兼并重組類型的稅收政策體系，對降低企業兼并重組稅收負擔水平、激發市場主體活力、促進經濟高質量發展發揮了重要作用。

圍繞強化企業兼并重組主體作用，出臺實施了一系列針對性強、覆蓋面廣的稅收優惠政策舉措，形成了涵蓋企業所得稅、增值稅、契稅、土地增值稅、印花稅等多稅種，覆蓋企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、企業合并、企業分立、非貨幣資產對外投資等各兼并重組類型的稅收政策體系，對降低企業兼并重組稅收負擔水平、激發市場主體活力、促進經濟高質量發展發揮了重要作用。

圍繞強化企業兼并重組主體作用，出臺實施了一系列針對性強、覆蓋面廣的稅收優惠政策舉措，形成了涵蓋企業所得稅、增值稅、契稅、土地增值稅、印花稅等多稅種，覆蓋企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、企業合并、企業分立、非貨幣資產對外投資等各兼并重組類型的稅收政策體系，對降低企業兼并重組稅收負擔水平、激發市場主體活力、促進經濟高質量發展發揮了重要作用。

圍繞強化企業兼并重組主體作用，出臺實施了一系列針對性強、覆蓋面廣的稅收優惠政策舉措，形成了涵蓋企業所得稅、增值稅、契稅、土地增值稅、印花稅等多稅種，覆蓋企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、企業合并、企業分立、非貨幣資產對外投資等各兼并重組類型的稅收政策體系，對降低企業兼并重組稅收負擔水平、激發市場主體活力、促進經濟高質量發展發揮了重要作用。

圍繞強化企業兼并重組主體作用，出臺實施了一系列針對性強、覆蓋面廣的稅收優惠政策舉措，形成了涵蓋企業所得稅、增值稅、契稅、土地增值稅、印花稅等多稅種，覆蓋企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、企業合并、企業分立、非貨幣資產對外投資等各兼并重組類型的稅收政策體系，對降低企業兼并重組稅收負擔水平、激發市場主體活力、促進經濟高質量發展發揮了重要作用。

按照企業兼并重組的不同類型，分門別類地明確了適用主體、適用情形、政策內容、執行要求及政策依據等內容，并附有具體稅收政策文件和征管文件匯編。

極端降雨過程引發洪澇和地質災害，造成部分地區重大財產損失。為給納稅人繳費人紓困解難，我們梳理了洪澇災害發生后，納稅人繳費人可以享受的稅費支持政策，希望對您有所幫助。

增值稅稅收優惠政策的留存備查資料主要包括與企業享受優惠事項有關的合同、協議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。這些資料分為主要留存備查資料和其他留存備查資料兩類。主要留存備查資料由企業按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存備查資料則由企業根據享受優惠事項情況自行補充準備。

在合作區工作的澳門居民，在辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受優惠政策，其中綜合所得的個人所得稅年度匯算清繳期為3月1日至6月30日，經營所得的個人所得稅年度匯算清繳期為1月1日至3月31日。

邊民通過互市貿易進口的商品應以滿足邊民日常生活需要為目的，邊民互市貿易進口稅收優惠政策的適用范圍僅限生活用品(不包括天然橡膠、木材、農藥、化肥、農作物種子等)。在生活用品的范疇內，除國家禁止進口的商品不得通過邊民互市免稅進口外，其他不予免稅商品已列入邊民互市進口不予免稅清單。

二手房“以舊換新”過程中，作為銷售舊房的一方，涉及土地增值稅、個人所得稅、增值稅和契稅等多項稅收政策。根據現行政策規定，符合條件的換房者，可享多項稅收優惠。

近年來，我國不斷完善增值稅制度，出臺了一系列促進綠色低碳經濟發展的優惠政策。這些政策主要集中在新能源、工業節能、建筑節能以及碳捕集、利用與封存等領域。

對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

根據《中華人民共和國種子法》規定，所稱種子，是指農作物和林木的種植材料或者繁殖材料，包括籽粒、果實、根、莖、苗、芽、葉、花等。食用菌菌種也屬于種子的一種，生產的菌棒是將食用菌菌種移植在菌棒內，仍屬于種子范疇。

本指引由財政部、國家稅務總局聯合編寫，國家稅務總局福建省稅務局也做了大量工作。因資料整理和案例編寫涉及面廣，難免有疏漏和不妥之處，敬請批評指正。

針對采購設備進項稅額給予退稅，是現行增值稅退稅政策中較為特殊的一類。其特殊性在于政策適用主體不限于增值稅一般納稅人，且雖不是進出口業務，卻列入出口退稅管理范疇等。實務中，需結合國家稅務總局公告2023年第20號相關管理規定，從政策適用主體、備案管理、退稅申請及退稅設備后續管理等方面把握研發機構采購國產設備增值稅退稅優惠政策。

享受物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的納稅人，應按規定進行減免稅申報，并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資料留存備查。

減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。

首次申請消費稅退稅時，按規定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規定的證明材料。后續申請消費稅退稅時，相關證明材料未發生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況。

生物有機肥，指特定功能微生物與主要以動植物殘體(如 禽畜糞便、農作物秸稈等)為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：(一)生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。(二)生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油(BD100)》標準。

生產和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內的企業免征企業所得稅。

納稅人在申請辦理免征消費稅備案時，應同時提交污染物排放地生態環境部門確定的該納稅人應予執行的污染物排放標準，以及污染物排放地生態環境部門在此前6個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。納稅人回收的廢礦物油應具備能顯示其名稱、特性、數量、接受日期等項目的《危險廢物轉移聯單》。

受上述免征增值稅政策的國產抗艾滋病病毒藥品，須為各省(自治區、直轄市)艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關規定采購的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產企業和流通企業應將藥品供貨合同留存，以備稅務機關查驗。

對納稅人銷售自產的列入《財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕73號)所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續生產甲醇汽油、生物柴油，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。