2024立法要點：制定增值稅法

　　2024年3月8日上午9時，十四屆全國人大二次會議在人民大會堂舉行第二次全體會議，聽取全國人大常委會委員長趙樂際關于全國人民代表大會常務委員會工作的報告。

　　報告指出，2023年全國人大常務委員會認真行使國家立法權，加強重點領域、新興領域、涉外領域立法。一年來，共審議法律案34件，制定法律6件，修改法律8件，作出有關法律問題和重大問題的決定7件。

　　2023年，全國人大常務委員會加強經濟領域立法。全面修訂公司法，完善中國特色現代企業制度。落實稅收法定原則，審議增值稅法、關稅法草案。審議礦產資源法修訂草案、農村集體經濟組織法草案。

　　同時，據新華社報道稱，報告提出2024年，要認真落實常委會立法規劃，完善中國特色社會主義法律體系，加快構建新發展格局、全面深化改革，制定增值稅法、民營經濟促進法等法律。

　　結合全國人大、國務院的有關立法機關，2024年還有部分稅種的法律可能進入立法程序或者立法考慮的范圍。具體來說，主要指已經形成征求意見的消費稅、土地增值稅等稅種立法。此外，房地產稅改革也有待進一步觀察。我們從2個方面對國家進一步的稅收立法活動趨勢予以總結：

　　一、已經形成征求意見稿的稅收法律案

　　1、消費稅立法。2019年12月，消費稅法(征求意見稿)對外公開，消費稅經過一段時間的改革后制度基本保持穩定，意見稿也吸納了改革的成果，根據征收環節變化，統一調整了納稅人范圍表述，同時結合改革成果，補充和完善稅目稅率表。對于消費稅征收后移的改革，授權國務院組織開展相關試點。另外，2023年6月30日，財政部、國家稅務總局發布了《關于部分成品油消費稅政策執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第11號)，將大量化工產品納入到成品油的征收范圍之中，未來消費稅法的改革可能進一步吸收此類征收范圍的變化，具體形式還有待觀察。

　　2、土地增值稅立法。2019年7月，土地增值稅法(征求意見稿)對外公開，基本保持了現行的土地增值稅的稅制框架與稅負水平，調整了個別內容，如集體房地產被納入征稅范圍。

　　3、稅收征收管理制度立法。2015年1月，稅收征收管理法(征求意見稿)公開，吸納了舊《稅收征收管理法》的基本制度以及長期稅收征管實踐和改革成果。增加了對自然人納稅人的稅收征管規定，進一步了完善納稅人權益保護體系，取消了先繳稅后復議的規定，進一步規范了稅收征收管理的程序，修改了一部分不適宜的稅收概念，如將滯納金改為稅收利息、偷稅改為逃避繳納稅款等。此次兩會期間，也有人大代表建議將修訂《稅收征收管理法》列入全國人大常委會年度立法計劃，盡快啟動修法程序。隨著經濟社會發展和法治水平不斷提升，《稅收征收管理法》的修訂指日可待。

　　二、應當立法但暫未形成意見稿的暫行條例

　　城鎮土地使用稅立法。房地產稅和城鎮土地使用稅，可能在將來被統一的房地產稅法所吸收，由于房地產問題涉及國計民生，中央的立法定調是“穩妥推進”。

　　房地產稅立法。房地產稅立法是近年來備受社會各界關注的熱點稅收問題。目前，2021年10月23日《全國人民代表大會常務委員會關于授權國務院在部分地區開展房地產稅改革試點工作的決定》已經開啟了為期五年的房地產稅試點工作，等時機成熟之后，會被納入未來的立法規劃之中。2015年新《立法法》對稅收立法做了嚴格的立法保留規定，“稅種的開征、停征和稅收征收管理的基本制度”只能制定法律，因此對于目前正處于授權試點階段的房地產稅，其正式開征須待立法之后。