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    員工乘坐飛機出差取得的機票進項稅抵扣問題

    來源:稅屋綜合 作者:稅屋綜合 人氣: 時間:2024-05-10
    摘要:航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。

      問:員工乘坐飛機出差取得的個人抬頭的數電發票是否可以抵扣進項稅額?

      答:根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定:六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

      (一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

      2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

      航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。

      來源:國家稅務總局遼寧省稅務局    發布時間:2024-05-10

      問:實名制客票可以抵扣進項稅額嗎?

      答:根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定:六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

      (一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

      4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

      公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

      來源:國家稅務總局遼寧省稅務局    發布時間:2024-05-10


    從攜程APP訂購機票取得什么樣的票據可以抵扣

      問:現在大家出行時,經常在攜程APP上購買機票,通過攜程APP訂購機票如何取得代訂機票手續費和機票款的行程單或增值稅普通發票?哪種票據才能進行增值稅進項抵扣呢?

      答:政策規定:

      根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)第二條的規定,航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中,支付給航空運輸企業的款項,以國際航空運輸協會(IATA)開賬與結算計劃(BSP)對賬單或航空運輸企業的簽收單據為合法有效憑證;支付給其他航空運輸銷售代理企業的款項,以代理企業間的簽收單據為合法有效憑證。航空運輸銷售代理企業就取得的全部價款和價外費用,向購買方開具行程單,或開具增值稅普通發票。

      一是航空運輸銷售代理企業就取得的全部價款和價外費用,向購買方開具行程單。行程單上除注明票價、燃油、基建、保險等內容外,如代理企業有額外收取手續費的,需注明手續費金額。在申報時,代理企業按照扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額按經紀代理服務申報增值稅,稅率為6%??蛻羧〉眯谐虇魏?,以行程單上注明的票價和燃油附加費金額計算進項稅額,其他費用不得抵扣。

      二是航空運輸銷售代理企業就取得的全部價款和價外費用,向購買方開具增值稅普通發票。這種情況下,商品服務編碼應按“經紀代理服務”全額開具發票,稅率6%。申報時,按照扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額按經紀代理服務申報增值稅,稅率為6%??蛻羧〉么祟惿唐贩彰Q的普通發票,無論是紙質的增值稅普通發票或增值稅電子普通發票,均不得抵扣。所以我們在攜程APP上訂購機票時,一定別忘記,只有取得行程單才能進行增值稅進項抵扣。

      來源:優稅智云     作者:李瑞霞


    4月1日起,取得火車票、飛機票等咋抵扣

      4月1日起,增值稅改革再發力,在將制造業等行業16%增值稅稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業10%增值稅稅率降至9%的基礎上,進一步擴大進項稅抵扣范圍,將國內旅客運輸服務納入其中。也就是說,4月1日起,納稅人取得的火車票、飛機票、汽車票等客票也可以作為增值稅進項稅抵扣憑證了。

      那么,可以作為進項稅抵扣憑證的有哪些?進項稅額又如何計算?12366納稅服務熱線近日就相關問題作了解答。

      1.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?

      答:可以。自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

      2.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?

      答:不能。納稅人提供國際旅客運輸服務,適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地,購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

      3.是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作為進項稅抵扣憑證?

      答:是的。按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定,目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。

      4.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類?

      答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

      5.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,如何計算進項稅額?

      答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,進項稅額為發票上注明的稅額。

      6.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的,如何計算進項稅額?

      答:取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:

      航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

      7.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得鐵路車票的,如何計算進項稅額?

      答:取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進項稅額:

      鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

      8.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得公路、水路等客票的,如何計算進項稅額?

      答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式計算進項稅額:

      公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

      來源:稅務總局   2019年4月

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