非營利組織涉稅政策匯編

非營利組織的企業所得稅管理（2021年3月）

　　一、政策依據

　　1.《企業所得稅法》第一條、第二十六條

　　2.《企業所得稅法實施條例》第三條、第八十四條、八十五條

　　3.《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號)

　　4.《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅[2018]13號)

　　5.國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告(2018年第23號公告)

　　6.《內蒙古自治區財政廳 內蒙古自治區國家稅務局 內蒙古自治區地方稅務局轉發財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(內財稅〔2018〕333號)

　　二、政策要點

　　1.《企業所得稅法》第一條、《企業所得稅法實施條例》第三條規定，非營利組織應辦理稅務登記和納稅申報。

　　2.非營利組織免稅資格認定條件按照《企業所得稅法實施條例》第八十四條、《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅[2018]13號)文件規定執行。

　　3.符合條件的非營利組織申請免稅資格按照(財稅[2018]13號)、(內財稅〔2018〕333號)規定執行。(注：2018年按照國地稅征管體制改革部署，國稅局地稅局已合并，請納稅人到有管轄權的稅務機關辦理相關涉稅事宜)。

　　(1)經自治區級(含自治區級)以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合條件的，如企業所得稅由國稅部門管理，初次申請免稅資格文件應向自治區國稅局報送;如由地稅部門管理，初次申請免稅資格文件應向自治區地稅局報送。自治區稅務部門進行初審，自治區財政廳進行復審。

　　(2)經盟市級或旗縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合條件的，初次申請免稅資格按照財稅[2018]13號文件第二條規定執行。盟市級或旗縣級財政部門牽頭會同同級國稅、地稅部門制定具體認定管理辦法，并報上一級財稅部門備案。

　　(3)初次申請免稅資格的非營利組織應向稅務部門提交材料時按照(財稅[2018]13號)、(內財稅〔2018〕333號)文件規定執行。

　　(4)初次認定免稅資格工作，原則上每年辦理一次。非營利組織應于每年9月前提交申請材料。

　　4.符合條件的非營利組織免稅收入范圍按照《企業所得稅法》第二十六條(四)項、《企業所得稅法實施條例》第八十五條、財稅〔2009〕122號規定執行。

　　5.非營利組織免稅優惠資格有效期及復審規定。一是非營利組織免稅優惠資格的有效期為五年。非營利組織應在免稅優惠資格期滿后六個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優惠資格的規定辦理。二是非營利組織免稅資格復審程序，需提交《非營利組織免稅資格復審認定申請表》，其他事項按照初次申請免稅資格的規定辦理。

　　6.取得免稅資格的非營利組織辦理優惠申報規定，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照國家稅務總局公告2018年第23號文件規定歸集和留存相關資料備查。

　　三、注意事項

　　1.《企業所得稅法實施條例》第八十五條的規定，符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。也就是說，非營利組織不是所有收入都能免稅的，要嚴格區分從事營利還是非營利性活動取得的收入。

　　2.依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務總局認定的其他非營利組織，未取得免稅資格的或者免稅超過有效期的，不得享受非營利組織企業所得稅免稅收入優惠。

　　3.認定的符合條件的非營利組織，取得的捐贈收入等免稅收入，但不包括從事營利性活動所取得的收入。

　　4.在企業所得稅年度申報時當A000000《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》中“207非營利組織”：納稅人為非營利組織的，選擇“是”，否則應選擇“否”。

　　5.在填報時要填報A103000《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》，其他表單根據實際發生經濟業務和填報說明進行選擇填報。

　　6.事業單位以及執行民間非營利組織會計制度的社會團體、民辦非企業、非營利性的組織等查賬征收居民納稅人不填報A104000《期間費用明細表》。

　　7.當A000000《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》中“207非營利組織”，納稅人為非營利組織的，選擇“是”，A107010《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》第九行，符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅?？梢蕴顖?，否則不得填報。

來源：內蒙古自治區稅務局
 

何為非營利組織？稅法上如何定性？如何納稅？（2017年9月）

　　在植樹造林公益項目中，各種非營利環保組織出現在了我們面前并發揮了重要作用，那么，這些組織在稅法上如何定性？如何納稅呢？

　　一、非營利環保組織需要申報企業所得稅嗎？

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，依照《中華人民共和國企業所得稅法》的規定繳納企業所得稅。依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

　　因此，非營利環保組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規定，辦理稅務登記，按期進行納稅申報。

　　二、非營利組織的收入是否要計入應稅收入？

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條：“企業的下列收入為免稅收入：…… （四）符合條件的非營利組織的收入。”

　　因此，符合條件的非營利組織的收入可以作為免稅收入。

　　三、怎樣才是符合條件的非營利組織？

　　根據《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2014〕13號）的規定，符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：

　　四、符合條件的非營利組織的什么收入可以作為免稅收入？

　　根據《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）的規定，符合條件的非營利組織企業所得稅免稅收入包括：

　?。ㄒ唬┙邮芷渌麊挝换蛘邆€人捐贈的收入；

　?。ǘ┏?a href="http://www.itscrazyfast.com/article/65/22298.html">中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

　?。ㄈ┌凑帐〖壱陨厦裾?、財政部門規定收取的會費；

　?。ㄋ模┎徽鞫愂杖牒兔舛愂杖腈苌你y行存款利息收入；

　?。ㄎ澹┴斦?、國家稅務總局規定的其他收入。

　　特別提醒：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十五條的規定：“企業所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。”

　　也就是說，非營利組織不是所有收入都能免稅的，要嚴格區分從事營利還是非營利性活動取得的收入。

　　五、符合條件的非營利組織怎樣申請免稅資格？

　　根據《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2014〕13號）的規定：經省級（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供相關材料；經市（地）級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供相關材料。財政、稅務部門按照上述管理權限，對非營利組織享受免稅的資格聯合進行審核確認，并定期予以公布。

　　六、取得免稅資格的非營利組織怎樣辦理免稅手續？

　　取得免稅資格的非營利組織應按照規定向主管稅務機關辦理免稅手續，當年符合《企業所得稅法》及其《實施條例》和有關規定免稅條件的收入，免予征收企業所得稅。

　　根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規定，符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅應準備以下資料：

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　　1、A03051《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

　　2、非營利組織資格認定文件或其他相關證明。

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　　1.非營利組織資格有效認定文件或其他相關證明；

　　2.登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位對應匯繳年度的檢查結論（新設立非營利組織不需提供）；

　　3.應納稅收入及其有關的成本、費用、損失，與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算的情況說明；

　　4.取得各類免稅收入的情況說明。

　　一個人、一個組織的力量是微薄的，但是，只要千千萬萬人參與進來，再微薄的力量也會變成無窮大，再微小的一片綠葉也可以造就一片森林。

來源：廈門國稅