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    個人所得稅稅率表(2024版)

    來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 時間:2024-01-01
    摘要:全年應納稅所得額是指:居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額;非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,依照本表按月換算后計算應納稅額。

      一、工資、薪金所得適用

      1.綜合所得年度稅率和速算扣除數表(適用于年度計算):

    個人所得稅稅率表

    (年度綜合所得,適用于2019年及以后取得的綜合所得)

    級數 全年應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
    1 不超過36000元的 3 0
    2 超過36000元至144000元的部分 10 2520
    3 超過144000元至300000元的部分 20 16920
    4 超過300000元至420000元的部分 25 31920
    5 超過420000元至660000元的部分 30 52920
    6 超過660000元至960000元的部分 35 85920
    7 超過960000元的部分 45 181920
     

      (注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

      注2:非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,依照本表按月換算后計算應納稅額。)

      年度計算個人所得稅:

      應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

      應納稅所得額=年度收入額-準予扣除額

      準予扣除額=基本扣除費用60000元+專項扣除+專項附加扣除+依法確定的其他扣除

      2.綜合所得月度稅率和速算扣除數表(適用于月度計算):

    個人所得稅稅率表

    (月度綜合所得,適用于2019年及以后取得的綜合所得)

      (非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得適用;2019年1月1日—2021年12月31日期間計算居民個人取得全年一次性獎金適用)

    級數 月度應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
    1 不超過3000元的 3 0
    2 超過3000元至12000元的部分 10 210
    3 超過12000元至25000元的部分 20 1410
    4 超過25000元至35000元的部分 25 2660
    5 超過35000元至55000元的部分 30 4410
    6 超過55000元至80000元的部分 35 7160
    7 超過80000元的部分 45 15160
     

      月度(包括按月預扣)計算個人所得稅:

      應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

      應納稅所得額=月度收入額-準予扣除額

      準予扣除額=基本扣除費用5000元+專項扣除+專項附加扣除+依法確定的其他扣除

      3、2018年第四季度工資薪金所得月稅率表,適用于2018年第四季度取得的工資薪金

    個人所得稅稅率表過渡期

    (過渡期工資薪金所得適用)‍

    級數 全月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
    1 不超過3000元的 3 0
    2 超過3000元至12000元的部分 10 210
    3 超過12000元至25000元的部分 20 1410
    4 超過25000元至35000元的部分 25 2660
    5 超過35000元至55000元的部分 30 4410
    6 超過55000元至80000元的部分 35 7160
    7 超過80000元的部分 45 15160
     

      注:納稅人在過渡期間取得的工資薪金所得,不扣除個稅新法規定的子女教育、贍養老人等六項專項附加扣除費用。

      二、經營所得適用

    個人所得稅稅率表

    (適用于2018年10月以后取得的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業承包經營、承租經營所得)

    級數 全年應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
    1 不超過30000元的 5 0
    2 超過30000元至90000元的部分 10 1500
    3 超過90000元至300000元的部分 20 10500
    4 超過300000元至500000元的部分 30 40500
    5 超過500000元的部分 35 65500
     

      (注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。)

      計算個人所得稅:

      應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

      應納稅所得額=年應稅收入額-準予稅前扣除金額

      三、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得

      勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時,應當按次或者按月預扣預繳稅款。

      (一)超過四千:

      1.勞務報酬所得 =收入*(1-20%)

      2.特許權使用費所得=收入*(1-20%)

      2.稿酬所得=收入*70%*(1-20%)

      (二)未超四千:

      1.勞務報酬所得 =收入-800元

      2.特許權使用費所得=收入-800元

      2.稿酬所得=(收入-800)*70%

      勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

    個人所得稅預扣率表

    (居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)

    級數 預扣預繳應納稅所得額 預扣率(%) 速算扣除數
    1 不超過20000元 20 0
    2 超過20000元至50000元的部分 30 2000
    3 超過50000元的部分 40 7000
     

      居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額,并入年度綜合所得計算應納稅款,稅款多退少補。適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

      稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

      四、特定所得的基本計算

      1、利息、股息、紅利所得

      應納個人所得稅稅額=每次收入額×20%

      2、財產租賃所得

      按照每次租賃收入的大小,區別情況計算:

     ?、倜看问杖氩怀^四千元的

      應納個人所得稅稅額=(每次收入-費用800元)×20%

     ?、诿看问杖胨那г陨系?/p>

      應納個人所得稅稅額=每次收入×(1-20%)×20%

      3、財產轉讓所得

      應納個人所得稅稅額=〔轉讓財產的收入額-(財產原值+合理費用)〕×20%

      4、偶然所得

      應納個人所得稅稅額=每次收入額×20%

      注意:如果另行給予優惠稅率或者減半征收的,則按優惠稅率或者減半計算。

          五、相關政策

          中華人民共和國個人所得稅法

          中華人民共和國個人所得稅法實施條例

          財稅[2000]91號 財政部國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知

          國家稅務總局公告2014年第25號 國家稅務總局關于個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業個人所得稅問題的公告

          財稅[2018]98號 財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知

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    排行

    稅率歷年調整

    1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過

    根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正

    根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正

    根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正

    根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正

    根據2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正

    根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正

    根據2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正

    工資、薪金所得的基本減除費用(俗稱“起征點”)的變化,1980年立法時確定的標準是800元/月,2005年提高到1600元/月,2007年提高到2000元/月,2011年提高到3500元/月,2018年擬提高到5000元/月。

    1980年中國人均可支配收入為477元,2005年是10493元,2007年是13786元,2011年是21810元,2017年是25974元。注意,折到每個月分別為39.75元、874.42元、1148.83元、1817.5元和2164.5元。

    相對于起征點來說,人均可支配收入占起征點的比例分別為:4.97%、54.65%、57.44%、51.93%和43.29%。


    中國個人所得稅改革從1980年開始到現在,已經持續了30余年。山東大學財政系主任李華對經濟觀察報表示,這30余年分為兩個階段。

    第一個階段是個人所得稅制的確立。1980年9月,《個人所得稅法》通過并公布,費用扣除標準確定為800元,由于國內收入較低,當時主要是針對涉外企業的個人所得稅征管,并沒有對國內居民征收個人所得稅。

    到了1986年9月,國務院發布《個人收入調節稅暫行條例》,規定對本國公民的個人收入統一征收個人收入調節稅,納稅的扣除額標準調整為400元,而外籍人士的800元扣除標準并沒有改變。“內外雙軌”的標準由此產生,中國居民也開始真正繳納個人所得稅。

    這個階段結束的標志是1993年10月《個人所得稅法》的首次修改。修正案規定,不分內、外,所有中國居民和有來源于中國所得的非居民,均應依法繳納個人所得稅。這一年,個人所得稅制實現了內外統一。在此基礎上,翌年,對中國財稅歷史影響最大的分稅制改革,開始實施。

    第二個階段是個人所得稅制隨經濟需要,進行了歷次調整。1999年8月,由于此前亞洲金融危機的沖擊,國家出臺了刺激消費政策,為引導存款轉為消費,《個人所得稅法》再次修改,原第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項目被刪去,由此開征了個人儲蓄存款利息所得稅。

    到了2005年,國家開始以提高個稅費用扣除標準即起征點的方式,來減輕納稅人負擔,促進收入公平分配。個稅起征點從當年的每月800元提高到后來的每月3500元,基本上是每隔三年調整一次。并且從2005年起,年收入大于12萬元的高收入者須自行申報納稅;2011年則調整了累進稅率的檔次。

    現在,以確立“綜合和分類相結合”的新個稅體制為標志的第三個階段已經到來。

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